¿Qué es el patrimonio neto en contabilidad?
Escrito por Eduar Yosniel Pájaro Peña - 21 de marzo de 2022
¿Qué es el patrimonio neto? En contabilidad es la diferencia entre los activos y pasivos de una empresa.
Si quieres entender qué es el patrimonio neto, es indispensable identificar a la contabilidad como disciplina científica en su función de brindar información, controlar los recursos propiedad del ente y de analizar los procesos que derivan en la toma de decisiones de los usuarios internos y externos.
Además, asume un rol importante en el proceso formativo del estudiante de Contaduría Pública, porque le proporciona los instrumentos -teóricos y prácticos- necesarios para entender la estructura financiera de la empresa, el análisis de los flujos de efectivo producto de las transacciones que realizan las organizaciones.
Si eres estudiante, o simplemente un conocedor de finanzas, y estás buscando qué es el patrimonio neto, entonces te encuentras en el lugar indicado. Conocer lo que implica, nace a partir de los criterios de reconocimiento y medición de las partidas que afectan dicha estructura.
También, interpretar lo que es verdaderamente el patrimonio, es importante para quienes se encuentran interesados en crear una empresa, empezar a analizar los estados financieros, e incluso invertir.
La empresa debe determinar los medios y los mecanismos que utilizará para financiar sus inversiones. En contraste, un inversor analiza el patrimonio neto de la organización, así como las ganancias reales a lo largo del tiempo.
Prepárate para conocer todo acerca de la clasificación del patrimonio, junto a su definición y cálculo.
Definición de patrimonio neto en contabilidad
La definición de patrimonio neto en contabilidad se encuentra en muchos libros de finanzas. El término «patrimonio neto» se puede utilizar de diferentes maneras, desde el valor de la vivienda hasta las inversiones.
A efectos contables, el concepto de patrimonio implica la participación de un propietario en una empresa, después de deducir todos los pasivos. También se refiere al valor en libros de una empresa, que es la diferencia entre los pasivos y los activos en el balance general.
Esto también se denomina patrimonio del propietario, puesto que es el valor que le queda al propietario de una empresa después de deducir los pasivos. Asimismo, el término “patrimonio neto” también hace referencia a su valor de mercado.
¿Por qué valor de mercado? Porque se basa en los precios actuales de las acciones o en un valor determinado por los inversores de la empresa. Con este significado secundario, por lo general se le llama patrimonio de los accionistas o patrimonio neto.
Si se liquidan todos los activos de la empresa y se cancelan las deudas, el patrimonio de los accionistas representa la cantidad de dinero restante que se distribuiría a los accionistas de la organización. En pocas palabras, es la diferencia entre los recursos de la empresa y sus obligaciones. Esta es una forma de interpretar el patrimonio neto.
El patrimonio neto no solo es para una empresa, también se puede aplicar en las finanzas personales de una persona, asimismo en dueños de pequeños negocios, por ejemplo, una mini tienda en casa, o emprendimientos donde hay flujo de dinero constante.
¿Qué es el patrimonio neto contable?
El patrimonio neto contable, también es conocido como activo neto y capital contable, o sencillamente como patrimonio. Es la propiedad residual de los activos de cualquier organización que permanece al deducir sus obligaciones (pasivos). La clasificación del patrimonio neto sale de lo anterior.
En ocasiones, se le suele asociar al capital contable porque corresponde a los intereses de los propietarios o dueños del ente económico. También, se le puede definir como los recursos disponibles o puestos a disposición por la empresa, o más bien, los activos que realmente les pertenecen a los socios.
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) definen al patrimonio neto de la siguiente manera:
Patrimonio es la participación residual en los activos de una entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. Incluye el capital aportado por los propietarios de la entidad y otros importes atribuibles a estos (por ejemplo, ganancias acumuladas). Las distintas categorías de patrimonio difieren según la naturaleza de la organización.
En México (Instituto Mexicano de Contadores Públicos) la definen así:
El capital contable es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surgen como aportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad, el cual se ejerce mediante reembolso o distribución.
¿Notaste la similitud en ambas definiciones? En pocas palabras, el patrimonio neto se relaciona a los recursos que realmente tiene una empresa, o más bien, al residuo que queda al restar los activos con los pasivos. Esta es otra manera de interpretar el patrimonio neto.
El patrimonio neto no se considera un activo o un pasivo en los estados financieros de una empresa. La equidad es lo que obtienes cuando restas los pasivos de los activos.
La gerencia puede ver su cifra de capital total enumerada en la parte inferior de este estado, junto a «Total de pasivos y capital contable» o «Total de pasivos y capital contable». Si el monto es negativo, entonces los propietarios o accionistas no tienen participación en el negocio y se considera que la empresa está “en números rojos”.
Aquí un ejemplo de patrimonio neto:
| GRANDES LIGAS LTDA | ||
|---|---|---|
| Estado de situación financiera de apertura | ||
| A Enero 1 de 2018 | ||
| ACTIVOS | ||
| Corrientes | ||
| Caja en moneda extranjera | $ 65.000.000 | |
| Inversiones | 70.000.000 | |
| Inventarios | 65.000.000 | |
| Total activos corrientes | $ 200.000.000 | |
| TOTAL ACTIVOS | $ 200.000.000 | |
| PATRIMONIO | ||
| Capital social | $ 200.000.000 | |
| Resultado del ejercicio | ||
| TOTAL PATRIMONIO | -$ 200.000.000 | |
¿Qué es el patrimonio neto de una persona?
El patrimonio neto de una persona sí existe, así como leíste en párrafos anteriores, este no solo aplica para los entes económicos, sino también en las finanzas personales. Entonces, ¿qué es el patrimonio neto de una persona?
Esta es igual al valor real de lo que posees en la actualidad, es decir, a tus posesiones materiales e inmateriales del presente. ¿Cuáles son esas posesiones? Por ejemplo:
- Casa
- Coche
- Dinero
En pocas palabras, es lo que queda al momento de restar lo que debes (pasivos) con lo que tienes (activos). Ya viste un ejemplo de activos, ahora observa las posibles responsabilidades a la hora de tener en cuenta para identificar tu patrimonio neto:
- Préstamos
- Impuestos sin pagar
- Gastos
Además, también el patrimonio neto puede significar el interés de un propietario en un activo personal. Por ejemplo, el dueño de una casa de $500,000 que tiene un préstamo hipotecario de $55,000. Entonces, se dice que tiene $445,000 de capital en la casa.
Lo anterior es una forma de interpretar el patrimonio neto.
¿Cómo calcular el patrimonio neto?
Para calcular el valor en libros del patrimonio en contabilidad, puede utilizar la siguiente fórmula:
Patrimonio = Activos – Pasivos
Los contadores utilizan este valor patrimonial como base para preparar balances y otros estados financieros. En este caso, el “valor de los activos” incluye todos los activos corrientes y no corrientes, tales como:
- Dinero en efectivo
- Inventario
- Propiedad
- Maquinaria y equipamiento
- Cuentas por cobrar
- Propiedad intelectual
- Inversiones
Para calcular el valor de los pasivos, puede sumar todos los pasivos corrientes y no corrientes en el balance general. Estos podrían incluir:
- Ingresos diferidos
- Deuda a corto plazo
- Deuda a largo plazo
- Compromisos financieros fijos
- Cuentas por pagar
- Línea de crédito
- Hipotecas
En el caso de calcular el patrimonio neto de una persona, es importante identificar sus recursos y las obligaciones o deudas que tiene. Una lista es lo ideal para tal tarea. Cuando se tienen identificados ambos elementos, se resta el total de lo que tiene con la totalidad de las deudas, el resultado es el patrimonio neto.
Ejemplos de patrimonio neto
- La repostería Ana Gourmet está compuesta por 700 dólares en maquinarias para la producción diaria. El 22 de marzo, hizo un préstamo al banco Siempre dinero por 400 dólares para obtener dicha maquinaria destinada a la producción. ¿Cuál es el patrimonio neto de la repostería Ana Gourmet?
700-400=300
El patrimonio neto de la repostería Ana Gourmet es de 400 dólares.
- Un café internet de un barrio tiene 2000 USD en mercadería y 1000 USD en local. En la actualidad, no tiene deudas ni obligaciones financieras. ¿Cuál es su patrimonio neto?
2000 + 1000=3000
El resultado es de 3000 dólares porque no hay deudas, por lo tanto, se suman los activos.
- Una empresa posee un total de 10000 dólares en activos, mientras que sus deudas y obligaciones sobrepasan los 50000 USD. ¿Cuál es su patrimonio neto?
10000 – 50000= -40000
El patrimonio neto está en $-40000. Al ser el saldo negativo, la organización debe tomar medidas para mejorar su situación.
Ahora, un ejercicio orientado al cálculo del patrimonio en contabilidad:
Ejercicio:
- El 01/01/2015 se emiten 5000 Bonos convertibles. Tienen vencimiento a cinco años y son emitidos a la par con un valor nominal de $10.000 por título ($50.000.000).
El interés se paga anualmente a período vencido al 5%. Cuando los bonos son emitidos, la tasa de interés dominante en el mercado para instrumentos de deuda similares sin opción de conversión es del 8%. Hallar el patrimonio neto.
| Planteamiento | |
|---|---|
| Emisión | 5.000 |
| Vr. Nominal | 10.000 |
| Activos | $ 50.000.000 |
| Tasa de mercado | 8,00% |
| Plazo o vecto. | 5 años |
| Interés pagado 5% | 2.500.000 |
Se halla el pasivo:
VNA(8%;2500000;2500000;2500000;2500000;52500000)= 44.010.935
Patrimonio neto= Activo – Pasivo
Pasivo neto= 50.000.000 – 44.010.935= 5.989.065
Reconocimiento y medición del bono convertible en enero 1/15:
| Código | Cuentas | Parcial | Debe | Haber |
|---|---|---|---|---|
| 110505 | Caja general | 50.000.000 | ||
| 11050501 | Efectivo | 50.000.000 | ||
| 210201 | Obligaciones por bonos emitidos | 44.010.935 | ||
| 21020101 | Convertibles en acciones | 44.010.935 | ||
| 3315 | Reservas ocasionales | 5.989.065 | ||
| 331530 | Para obligaciones convertibles | 5.989.065 | ||
| Sumas iguales | 50.000.000 | 50.000.000 | ||
Activo y pasivo, patrimonio neto
Hasta el momento se ha definido patrimonio neto, pero ¿qué son los activos y pasivos realmente? Para contestar esta pregunta, hay que analizar las definiciones más conocidas en el mundo de la contabilidad.
Activo: Los activos son los elementos que posee una empresa que pueden proporcionar un beneficio económico futuro. Agregan valor a la organización y aumentan el patrimonio. Por ejemplo: dinero en efectivo, inversiones, inventario, equipo de oficina, maquinaria, bienes raíces y vehículos propiedad de la empresa.
Pasivo: Es una obligación financiera de una empresa que resulta en futuros sacrificios de beneficios económicos de la empresa a otras entidades o negocios. Un pasivo puede ser una alternativa al patrimonio como fuente de financiación de una empresa.
Por otro lado, es preciso interpretar el patrimonio a través de su clasificación.
Clasificación del patrimonio
La clasificación del patrimonio es la siguiente:
Capital social o aportes de socios: Una aportación de capital es la financiación de una empresa (individual o colectiva) por parte del propietario de la empresa o por los accionistas de la empresa con sus bienes personales. No hay ventajas directas para los depositantes.
Reservas: Son parte de las utilidades o ganancias que se han destinado a un fin específico. Las reservas generalmente se establecen para comprar activos fijos, pagar bonos, pagar un acuerdo legal esperado, pagar reparaciones y mantenimiento y pagar deudas.
Fórmula patrimonio
La fórmula del patrimonio neto es la siguiente:
Patrimonio=Activo-Pasivo
Por lo tanto, el patrimonio neto es la diferencia entre el pasivo y el activo.
En D24 tenemos una pregunta para ti: ¿Qué opinas sobre la clasificación del patrimonio neto? ¿Crees que existen más tipos? Si es así, compártenos lo que sabes.