6251 form: ¿qué es y para qué se usa?

Para que las personas con mayor poder adquisitivo paguen su parte justa del impuesto sobre la renta, el Congreso ordenó un impuesto mínimo alternativo en 1969. Tienen que pagar el impuesto mínimo alternativo si declaran ingresos imponibles superiores a ciertas exclusiones del umbral de ingresos. ¿Qué es 6251 form y cómo se llena?

¿Qué es la forma 6251?

Entendiendo el Formulario 6251 y el Impuesto Mínimo Alternativo (AMT). Para tratar de garantizar que todos los contribuyentes paguen la parte que les corresponde de los impuestos sobre la renta, los EE. UU., cuenta con un AMT para los contribuyentes que ganan por encima de cierto umbral de ingresos.

El AMT establece un piso en el porcentaje de impuestos que un contribuyente paga al gobierno federal, independientemente del monto en dólares de sus exclusiones, deducciones o créditos fiscales.

El AMT se calcula en el 6251 form del IRS con la declaración de impuestos federal. Utiliza un conjunto de reglas separado de la forma normal de calcular la renta imponible. Hay elementos de preferencias fiscales que el AMT vuelve a agregar a tu ingreso imponible para llegar a tu ingreso imponible mínimo alternativo (AMTI).

Entonces, esencialmente, el AMT limita algunas deducciones, créditos y exclusiones que ayudan a los contribuyentes en el sistema tributario tradicional. El resultado es un ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) más alto que representa los tipos de ingresos que normalmente pasan sin pagar impuestos.

Las tasas de impuestos AMT son 26% y 28%. Si eres responsable del AMT, lo pagas en lugar de tu impuesto sobre la renta regular. Tú calculas tu impuesto sobre la renta dos veces, una vez según las normas fiscales regulares y otra vez según las normas AMT. Tú pagas la cantidad más alta de los dos.

La AMT fue establecida por el Congreso en 1969 cuando se dieron cuenta que algunos contribuyentes con mayor adquisición pagaban poco o ningún impuesto sobre la renta debido a las exenciones fiscales.

Con el paso de los años, se dieron cuenta que el desplazamiento de los soportes estaba causando que los contribuyentes de clase media alta pagaran el AMT en lugar de solo los contribuyentes ricos debido a los recortes de impuestos y la inflación. En 2015, el Congreso aprobó otra ley que indexa el monto de la exención AMT, o nivel de ingresos, a la inflación.

Elementos de preferencia fiscal

Los elementos de preferencia fiscal son las deducciones, los créditos y las exclusiones fiscales que se vuelven a agregar a tu ingreso imponible cuando activas el AMT al pasar por encima de la exclusión de ingresos. Se enumeran en el 6251 form del IRS. Los tres principales elementos de preferencia fiscal son:

• Intereses sobre bonos municipales de actividad privada
• Exceso de costos intangibles de perforación de petróleo y gas
• Exclusiones calificadas para acciones de pequeñas empresas

Otros elementos de preferencias fiscales que debes volver a agregar al AMTI si activas el AMT son:

• Devolución de impuestos
• Ejercicio de opciones sobre acciones de incentivo
• Patrimonios y fideicomisos
• Depreciación acelerada
• Ingresos por el ejercicio de opciones sobre acciones de incentivo

Esta no es una lista completa. Se encuentra una lista completa en el Formulario 6251 del IRS.

¿Qué desencadena la AMT?

El AMT generalmente lo activan los declarantes de impuestos cuyos ingresos superan la exención anual del AMT para ese año. Para el año fiscal 2021 (que presenta en 2022), la exención es de $73.000 para personas solteras y $114.600 para parejas casadas.

Para el año fiscal 2022 (que presenta en 2023), la exención es de $75.900 para solteros y $118.100 para parejas casadas.

Si quieres calcular cuánto ingreso tienes que pagar el AMT, resta tu exención de tu ingreso calculado según las reglas del AMT y encontrarás la cantidad de ingreso sobre la cual tendrás que pagar el cajero automático, lo que también significa una tasa impositiva más alta de 26% o 28%.

La exención comienza a eliminarse gradualmente cuando, para el año fiscal 2021, alcanzas $523.600 como contribuyente soltero y $1.047.200 para una pareja casada. Para 2022, las exenciones son $539.900 y $1.079.800, respectivamente.

Una vez que alcanzas esos niveles de ingresos, tu exención de ingresos comienza a desaparecer gradualmente.

Ejemplo de un cálculo de AMT utilizando el Formulario 6251:

El sistema AMT es bastante complejo, ya que presenta una serie de variaciones diferentes del sistema tradicional de impuestos sobre la renta en los EE. UU. Aquí hay un desglose paso a paso de cómo se usa el Formulario 6251 para calcular tu obligación AMT:

1. Ingresa tu ingreso sujeto a impuestos en el Formulario 1040 o 1040-SR del IRS desde la línea 15 después de restar las líneas 12 y 13 de la línea 11. Ingresa el resultado en la línea 1 del Formulario 6251.
2. Comenzando con la línea 2a a la línea 3, ingrese una cantidad para cualquiera que se aplique a ti. Suma todas las cantidades de la línea 1 a la línea 3.
3. Ingresa el total en la línea 4. Este es tu AMTI.
4. Multiplica tu AMTI por el porcentaje impositivo apropiado, ya sea 26% o 28%, dependiendo de dónde se encuentre dentro de las instrucciones del 6251 form.
5. Resta el crédito fiscal extranjero del AMTI si calificas para él.
6. Compara tu impuesto según las normas fiscales regulares con el impuesto sobre su AMTI y paga el monto más alto.

¿Para qué es el 6251 form?

Joseph Barr, 59º Secretario del Tesoro de los Estados Unidos, llegó a los titulares cuando le dijo al Congreso que 155 hogares de altos ingresos no pagaban ningún impuesto federal sobre la renta en 1966.

Los contribuyentes estadounidenses estaban furiosos y AMT se convirtió en ley a fines de 1969. AMT fue diseñado para evitar que los contribuyentes utilicen las lagunas de la ley tributaria para evitar pagar su parte justa de impuestos.

¿Qué es el impuesto mínimo alternativo (AMT)?

El impuesto mínimo alternativo es un sistema tributario paralelo al impuesto sobre la renta federal regular. Cuando ingresas tus datos en el software de impuestos, el software de impuestos ejecuta su obligación tributaria en la tabla de impuestos sobre la renta federal regular y la tabla de impuestos mínimos alternativos. Tu responsabilidad fiscal será la más alta de las dos tablas de impuestos.

Por ejemplo, si el software de impuestos dice que debes $50.000 en la tabla de impuestos sobre la renta federal regular y $40.000 en la tabla de impuestos mínimos alternativos, tu obligación tributaria total es de $50.000.

Si el software de impuestos dice que debes $50.000 en la tabla de impuestos federales sobre la renta regular y $ 70.000 en la tabla de impuestos mínimos alternativos, tu obligación tributaria total es de $ 70.000.

Obligaciones del impuesto sobre la renta federal regular de $50.000 + (obligaciones AMT de $70.000 – obligaciones del impuesto sobre la renta federal regular de $50.000) = $70.000.

Técnicamente, así es como calculamos la obligación tributaria total, pero para simplificar, es más fácil de entender cuando decimos que pagamos la obligación tributaria total de las dos tablas de impuestos superiores.

¿Quién debe llenar la forma 6251?

Establecido en la década de 1960, el Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) es la forma en que el gobierno federal prohíbe a los ciudadanos extremadamente ricos no pagar impuestos.

El ímpetu para la creación del impuesto fue que el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) se dio cuenta de que el volumen de deducciones y créditos disponibles para los contribuyentes con los mayores ingresos en la nación a menudo resultaba en que no tuvieran obligación tributaria.

Para evitar que estas personas evadan impuestos por completo, el gobierno estableció la AMT.

El impuesto requiere que los individuos, corporaciones, fideicomisos y sucesiones con cálculos de AMT que excedan sus cálculos tradicionales de obligación tributaria paguen un porcentaje de la diferencia. No es un impuesto adicional o alternativo a los impuestos regulares sobre la renta, sino una forma diferente de calcular la responsabilidad.

Este impuesto asegura que aquellos con numerosas deducciones permitidas no terminen pagando poco o ningún impuesto sobre la renta.

¿Cómo llenar la forma 6251?

Cuáles son las instrucciones de la forma 6251 del IRS para poder completarlo:

• Puedes obtener el Formulario 6251 del IRS del Departamento del Tesoro o descargarlo en línea. También puedes descargar las instrucciones en línea.
• Escribe tu nombre y número de seguro social. Ten en cuenta que debes escribir tu nombre como se muestra en el Formulario 1040 o 1040NR.
• Completa la Parte I. Ingreso mínimo tributable alternativo. En la línea 1, ingresa el monto del Formulario 1040, línea 41 si llenas el Anexo A y continúa con la línea 2; de lo contrario, ingresa el monto del formulario 1040, línea 38 y continúa con la línea 7. En la línea 2 para servicios médicos y dentales, completa el menor del anexo Un formulario 1040 línea 4 si tú o tu cónyuge tenían 65 años o más. En la línea 3, ingresa los impuestos del anexo A del Formulario 1040, línea 9. Debes ingresar el ajuste de interés de la hipoteca de la vivienda y las deducciones misceláneas en las líneas 4 y 5 respectivamente. Para la línea 6, si la línea 38 del formulario 1040 es de $154.950 o menos, ingresa cero; de lo contrario, consulta las instrucciones. Reembolso de impuestos, gastos de intereses de inversión, agotamiento se ingresarán en las líneas 7, 8 y 9 respectivamente.
• Para las líneas 10, 11, 12 y 13, ingresa la deducción de pérdida operativa neta, la deducción de pérdida operativa neta del impuesto alternativo, el interés del bono de actividad privada especificado y las acciones calificadas de pequeñas empresas. Para la línea 14, ingresa ejercicio para opciones de compra de acciones de incentivo, para la línea 15, sucesiones y fideicomiso y elección de sociedad grande en la línea 16. Las líneas 17, 18 y 19 requieren información sobre depósito de propiedad, depreciación de activos y actividades pasivas. Para la línea 20, anota la limitación de pérdidas y el costo de circulación para la línea 21. Líneas 22, 23, 24 y 25, anota el contrato a largo plazo, el costo de minado, el costo de investigación y experimentación y los ingresos de ciertas ventas a plazos antes del 1 de enero de 1987. Perforación intangible preferencia de costos y otro ajuste se escribe en las líneas 26 y 27 respectivamente. La Parte I termina con el Ingreso Mínimo Imponible Alternativo donde se espera que combines las líneas 1 a 27 si eres casado que presentas una declaración por separado y la línea 28 es más de $246.250. Consulta las instrucciones si es necesario.
• Llene la Parte II. Impuesto Mínimo Alternativo (AMT). La línea 29 está exenta para los menores de 24 años a fines de 2015. Para la línea 30, debes restar la línea 29 de la línea 28, si es más de cero, continúa con la línea 31. Ve la cantidad que debes ingresar en la línea 31 si estás llenando 2555 o 2555EZ. Para 32, 33 y 34, anota el crédito por impuesto extranjero de contribución mínima alternativa, la contribución mínima tentativa restando la línea 32 de la línea 31 y suma el valor de 1040 línea 44 y 1040 línea 46 respectivamente. Resta la línea 34 de la línea 33 y escriba la cantidad en la línea 35.
• Completa la Parte III. Cómputo del Impuesto Utilizando la Tasa Máxima de Ganancias de Capital. En la línea 36, ingresa la cantidad en el Formulario 6251, línea 30. Pero si solo llenaste el formulario 2555, escribe la cantidad de la línea 3 de la hoja de trabajo en las instrucciones para la línea 31. Para las líneas 37, 38 y 39, consulta las instrucciones para el cantidad a ingresar. Para la línea 40, debe ingresar el menor de la línea 36 o la línea 39 y restar la línea 40 de la línea 36 para la línea 41. Consulta más instrucciones sobre el monto que debes ingresar en las líneas 42, 43 y 44. Para las líneas 45, resta la línea 44 de la línea 43 y escribe el valor. Ingresa el menor de la línea 36 o 37 en la línea 46. Para la línea 47, ingresa el menor de la línea 45 o la línea 46 y la cantidad se grava al 0%. Para la línea 48, resta la línea 47 de la línea 46. Sin embargo, para las líneas 49 a la 64, consulta las instrucciones para ver si es necesario y poder completarlas.

Limitaciones del formulario 6251

El formulario 6251, Hoja de trabajo de ajuste de limitaciones de pérdidas y actividades pasivas, está impreso para detallar el formulario 6251, líneas 2m y 2n. Además, la Conciliación K1 – Hoja de trabajo AMT proporciona detalles sobre los ajustes de limitación de pérdidas realizados a cada entidad de transferencia.

La solicitud sigue las instrucciones del Formulario 6251 e ingresa cualquier ajuste por montos informados en el Formulario 8949, Anexo D o Formulario 4797 para actividades pasivas y de limitación de pérdidas en la línea 2k en lugar de la línea 2m.

Las limitaciones básicas y de riesgo aplicables a las actividades se recalculan teniendo en cuenta el ajuste de AMT y elementos preferenciales como depreciación, ventas a plazos, contratos a largo plazo, costos de minería, ajuste del patrón y agotamiento.